Flipp
  1. Inicio
  2. Blog
  3. Sanción por corrección

Sanción por corrección de declaraciones (art. 644 ET): cuándo aplica y cómo calcularla

Sanciones e intereses · 7 minutos de lectura Actualizado el 5 de octubre de 2026

Cuando corriges una declaración para pagar más o pedir menos saldo a favor, liquidas una sanción del 10% de la diferencia si corriges antes del emplazamiento para corregir, o del 20% si lo haces después (art. 644 ET). Si la corrección te favorece y la haces por el art. 589, no hay sanción.

01Cuándo aplica la sanción por corrección

El artículo 644 del Estatuto Tributario obliga a liquidar una sanción cuando corriges una declaración y la corrección genera un mayor valor a pagar o un menor saldo a favor frente a la declaración inmediatamente anterior. La base de la sanción es esa diferencia.

No todas las correcciones generan sanción. Según el tipo de corrección, el panorama es este:

Tipo de corrección¿Hay sanción?Norma
Aumenta el valor a pagar o disminuye el saldo a favorSí: 10% o 20% de la diferenciaArts. 588 y 644
No cambia el valor a pagar ni el saldo a favorNoArt. 588
Diferencias de criterio sobre el derecho aplicable, con hechos completos y verdaderosNoArt. 588
Disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo a favorNoArts. 589 y 644, par. 4

Además, el numeral 1 del art. 644 se aplica cuando la corrección se realiza después del vencimiento del plazo para declarar. Si corriges antes de que venza el plazo, el artículo no prevé sanción.

02Correcciones que aumentan el impuesto (art. 588)

El artículo 588 regula las correcciones que aumentan el impuesto o disminuyen el saldo a favor. Puedes hacerlas dentro de los tres (3) años siguientes al vencimiento del plazo para declarar, siempre que no te hayan notificado requerimiento especial o pliego de cargos sobre esa declaración, y liquidando la sanción por corrección.

Otros puntos clave del artículo:

  • Toda declaración que presentes después de la inicial se considera una corrección de la inicial o de la última corrección.
  • Si el mayor valor a pagar viene de una diferencia de criterio con la DIAN sobre la interpretación del derecho, y los hechos declarados son completos y verdaderos, no se aplica la sanción. En ese caso se corrige con el procedimiento del art. 589, explicando las razones.
  • Las inconsistencias de los literales a), b) y d) del art. 580 y de los arts. 650-1 y 650-2, si no se ha notificado sanción por no declarar, pueden corregirse por esta vía con una sanción del 2% de la sanción del art. 641, sin exceder 1.300 UVT (parágrafo 2).

03Correcciones a tu favor (art. 589)

Si la corrección disminuye el valor a pagar o aumenta el saldo a favor, aplica el artículo 589. Debes presentar la declaración de corrección por el medio al que estés obligado, dentro del año siguiente al vencimiento del término para declarar.

Estas correcciones no generan sanción: el parágrafo 4 del art. 644 lo dice de forma expresa. Ten en cuenta que la corrección no impide que la DIAN revise la declaración, y que el término de revisión se cuenta desde la fecha de la corrección.

04Cómo calcular la sanción paso a paso

  1. Calcula la diferencia. Compara la corrección con la declaración inmediatamente anterior y obtén el mayor valor a pagar o el menor saldo a favor. No incluyas en esa diferencia la propia sanción por corrección (par. 3).
  2. Elige el porcentaje. 10% si corriges después del vencimiento y antes del emplazamiento para corregir (art. 685) o del auto que ordena visita de inspección tributaria. 20% si corriges después de notificado ese emplazamiento o auto y antes del requerimiento especial o pliego de cargos.
  3. Suma el recargo por extemporaneidad, si aplica. Si la declaración inicial se presentó tarde, agrega un 5% de la diferencia por cada mes o fracción entre el vencimiento y la presentación de la inicial. La sanción total no puede superar el 100% de la diferencia (par. 1).
  4. Aplica la reducción del art. 640, si cumples los requisitos. 50% o 75% de la sanción, según tu historial.
  5. Compara con la sanción mínima. El resultado no puede ser inferior a 10 UVT: $524.000 en 2026.
  6. Liquida intereses de mora. La sanción se aplica sin perjuicio de los intereses sobre el mayor valor (par. 2).

05Ejemplos resueltos

En todos los ejemplos la corrección se presenta después del vencimiento del plazo.

CasoSanciónCálculo
1. Renta: saldo a pagar pasa de $20.000.000 a $32.000.000, antes del emplazamiento para corregir$1.200.000$12.000.000 × 10%
1a. El mismo caso con reducción al 50% (art. 640)$600.000$1.200.000 × 50%
2. Saldo a favor baja de $15.000.000 a $9.000.000, antes del emplazamiento$600.000$6.000.000 × 10%
2a. El mismo caso con reducción al 50%$524.000$300.000 es menor que la sanción mínima
3. Mayor valor de $12.000.000, después del emplazamiento para corregir$2.400.000$12.000.000 × 20%
4. Mayor valor de $12.000.000, antes del emplazamiento, con declaración inicial presentada 3 meses tarde (mes o fracción)$3.000.000$12.000.000 × (10% + 5% × 3)

En el caso 4, el recargo es del 15% (5% por cada uno de los 3 meses), así que la sanción total equivale al 25% del mayor valor. El tope del 100% solo se alcanzaría con muchos meses de retardo en la declaración inicial.

A cualquiera de estos valores se suman los intereses de mora sobre el mayor impuesto, desde el día siguiente al vencimiento original (art. 634). Te mostramos cómo calcularlos en la guía de intereses moratorios DIAN.

06Reducción, sanción mínima y otros límites

La sanción por corrección la liquida el propio contribuyente, así que puede reducirse con el artículo 640: al 50% si no cometiste la misma falta en los dos años anteriores, o al 75% si no la cometiste en el año anterior, siempre que la DIAN no haya proferido pliego de cargos, requerimiento especial o emplazamiento previo por no declarar. Revisa el detalle en la guía de reducción de sanciones.

Con o sin reducción, aplica la sanción mínima del art. 639: 10 UVT, que la DIAN fija en $524.000 para 2026 (ver UVT 2026). Por eso, en correcciones con diferencias pequeñas, la sanción mínima termina siendo la que pagas.

Antes de corregir, verifica en qué etapa está el proceso. Si ya te notificaron requerimiento especial o pliego de cargos, ya no aplican el 10% ni el 20% del art. 644: la corrección se hace con ocasión de la respuesta a esos actos, con las reglas de los arts. 590 y 709.

07Preguntas frecuentes

¿Hay sanción si corrijo antes del vencimiento del plazo para declarar?

El artículo 644 aplica el 10% cuando la corrección se hace después del vencimiento del plazo para declarar. Si corriges antes de esa fecha, la norma no prevé sanción por corrección.

¿Pago sanción si la corrección no cambia el valor a pagar ni el saldo a favor?

No. El artículo 588 permite corregir aunque no varíe el valor a pagar ni el saldo a favor, y en ese caso no es necesario liquidar sanción por corrección.

¿Las correcciones que aumentan el saldo a favor generan sanción?

No. Las correcciones que disminuyen el valor a pagar o aumentan el saldo a favor se hacen por el artículo 589, dentro del año siguiente al vencimiento, y el parágrafo 4 del artículo 644 las excluye de la sanción.

¿La sanción por corrección se puede reducir?

Sí. Como la liquida el contribuyente, puede reducirse al 50% o al 75% si se cumplen los requisitos del artículo 640. El resultado no puede ser inferior a la sanción mínima de 10 UVT, que en 2026 es de $524.000.

Calcula la sanción por corrección en segundos

Flipp incluye calculadoras de sanción por corrección, sanción por extemporaneidad e intereses moratorios, además de causación automática de las facturas electrónicas que descarga de la DIAN.

Agendar una demo gratuita →

08Fuentes

Este artículo es informativo y no reemplaza la asesoría de un profesional. Verifica siempre la norma vigente en las fuentes oficiales.

Sigue leyendo